揭秘：水资源税的计算方法与奥秘

水资源税怎么计算

水资源税是针对在我国境内开采、使用或排放水资源的单位和个人征收的一种税。根据《资源税法》及相关政策规定，水资源税实行从量计征，即按照实际取用水量或者特定条件下的实际发电量来计算应纳税额。以下是关于水资源税计算的详细解释。

一、基本计算公式

水资源税的基本计算公式是：应纳税额 = 实际取用水量 × 适用税额。

实际取用水量：指纳税人实际使用的水量，需考虑合理损耗因素。

适用税额：由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区水资源状况、经济社会发展水平和水资源节约保护要求，在最低平均税额基础上分类确定。

二、特殊情形下的计算

1. 城镇公共供水企业

城镇公共供水企业的应纳税额计算时，需要考虑公共供水管网的合理漏损率。计算公式为：应纳税额 = 实际取用水量 × (1 - 公共供水管网合理漏损率) × 适用税额。其中，公共供水管网合理漏损率由各省、自治区、直辖市人民政府确定。

2. 疏干排水

疏干排水指在采矿和工程建设过程中破坏地下水层、发生地下涌水的活动。对于疏干排水，实际取用水量按照排水量确定。

3. 水力发电和火力发电

水力发电：水力发电企业的应纳税额按照实际发电量计算。计算公式为：应纳税额 = 实际发电量 × 适用税额。

火力发电：火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水的应纳税额同样按照实际发电量计算。但对于火力发电的冷却取用水，各地可以根据实际情况选择按照实际发电量或者实际取用水量计征水资源税，具体计征方式由各省、自治区、直辖市人民政府按照税费平移原则确定。

三、应纳税额的具体计算案例

案例一：矿泉水厂

假设某矿泉水厂在2021年8月生产的矿泉水总量为8966立方米，其中销售了8066立方米。当地规定矿泉水征收水资源税的方式为定额征收，水资源税税率为每立方米6元。

则该矿泉水厂2021年8月应缴纳的水资源税为：8066 × 6 = 48396元。

案例二：水电站

假设某水电站在2021年8月的实际发电量为8亿度，当地发电厂的水资源税率是每度0.004元。

则该水电站2021年8月应缴纳的水资源税为：800000000 × 0.004 = 3200000元。

四、适用税额的确定

水资源税的适用税额并不是全国统一标准，而是由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况进行分类确定。在确定适用税额时，需要综合考虑以下因素：

水资源状况：包括水资源的数量、质量、分布以及开发利用程度等。

经济社会发展水平：包括地区生产总值、人均收入、产业结构等。

水资源节约保护要求：包括节水措施的实施情况、水资源保护目标的实现程度等。

在具体实施中，各省、自治区、直辖市人民政府会在《各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额表》规定的最低平均税额基础上，结合本地区实际情况进行分类确定。例如，福建省地表水水资源税最低平均税额为0.1元/立方米，地下水水资源税最低平均税额为0.2元/立方米。

五、减征与免征情形

为了鼓励节水和水资源保护，水资源税政策还规定了一些减征和免征的情形。

1. 减征情形

工业用水前一年度用水效率达到国家用水定额先进值的纳税人，可以减征本年度20%的水资源税。享受减征政策的纳税人名单由省级水行政主管部门会同同级财政、税务等部门及时公布。

2. 免征情形

农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。

财政部、税务总局规定的其他免征水资源税情形。

各省、自治区、直辖市人民政府还可以根据实际情况，决定免征或者减征超过规定限额的农业生产取用水和主要供农村人口生活用水的集中式饮水工程取用水的水资源税。其中，农业生产取用水包括种植业、畜牧业、水产养殖业、林业等取用水。

六、纳税期限与申报缴纳

水资源税的纳税期限一般按月或者按季缴纳。纳税人不能按照固定期限缴纳的，可以按次申报缴纳。按月或者按季缴纳的，纳税人应当在月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关办理申报缴纳并缴纳税款。

七、注意事项

在计算水资源税时，纳税人需要注意以下几点：

实际取用水量应当准确计量，并考虑合理损耗因素。

对于疏干排水等特殊情形，应当按照相关规定进行计算。

纳税人应当按时申报缴纳水资源税，避免逾期缴纳带来的不必要的麻烦和处罚。

结语

水资源税作为一种重要的经济手段，对于促进水资源节约保护、推动绿色发展具有重要意义。纳税人应当充分了解水资源税的计算方法和相关政策规定，积极配合税务机关的征收工作，共同推动水资源税政策的顺利实施。